日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事(shì)务(w王宝强学历，王宝强不是84年的吗ù)所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制王宝强学历，王宝强不是84年的吗恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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